31 ΠΑΡΑΣΚΕΥΗ
α) Υποβολή χρεωστικής – πιστωτικής – μηδενικής δήλωσης ΦΠA ηλεκτρονικά από τους υπόχρεους που τηρούν βιβλία με βάση τα πλήρη λογιστικά πρότυπα (διπλογραφικά) και το ελληνικό δημόσιο για το μήνα Δεκέμβριο 2019 μέσω ειδικού δικτύου TAXISNET. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 30 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί στις 31.01.2020. Εάν το υπόλοιπο για καταβολή ποσό φόρου είναι μικρότερο από 30 ευρώ μεταφέρεται στην επόμενη περιοδική δήλωση. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί μέχρι 31.01.2020 ή το 50% μέχρι 31.01.2020 και το υπόλοιπο μέχρι 28.02.2020 χωρίς προσαύξηση. Επίσης η ίδια ημερομηνία ισχύει και για τις περιπτώσεις που οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται στην αρμόδια ΔΟΥ λόγω τεχνικής αδυναμίας υποβολής τους μέσω του συστήματος TAXISNET ή πληρωμής τους μέσω των Τραπεζών και του συστήματος ΔΙΑΣ (άρθρο 38§1 ν. 2859/2000, ΠΟΛ. 1055/2.3.2001, ΠΟΛ. 1257/14.11.2001, ΠΟΛ. 1267/30.12.2011 &. ΑΓΓΔΕ όπως τροποποιήθηκε με την ΑΓΓΔΕ).
β) Υποβολή χρεωστικής – πιστωτικής – μηδενικής δήλωσης ΦΠA ηλεκτρονικά από τους υπόχρεους που τηρούν βιβλία με βάση τα απλοποιημένα λογιστικά πρότυπα (απλογραφικά) ή δεν είναι υποχρεωμένοι στην τήρηση βιβλίων για το 4ο τρίμηνο (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος) του 2019 μέσω ειδικού δικτύου TAXISNET. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 30 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί στις 31.01.2020. Εάν το υπόλοιπο για καταβολή ποσό φόρου είναι μικρότερο από 30 ευρώ μεταφέρεται στην επόμενη περιοδική δήλωση. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί μέχρι 31.01.2020 ή το 50% μέχρι 31.01.2020 και το υπόλοιπο μέχρι 28.02.2020 χωρίς προσαύξηση. Επίσης η ίδια ημερομηνία ισχύει και για τις περιπτώσεις που οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται στην αρμόδια ΔΟΥ λόγω τεχνικής αδυναμίας υποβολής τους μέσω του συστήματος TAXISNET ή πληρωμής τους μέσω των Τραπεζών και του συστήματος ΔΙΑΣ (άρθρο 38§1 ν. 2859/2000, ΠΟΛ. 1055/2.3.2001, ΠΟΛ. 1257 /14.11.2001, ΠΟΛ. 1267/30.12.2011 &. ΑΓΓΔΕ όπως τροποποιήθηκε με την ΑΓΓΔΕ).
γ) Υποβολή χρεωστικής – πιστωτικής – μηδενικής δήλωσης ΦΠΑ για το μήνα Δεκέμβριο 2019 από τους εγκεκριμένους αποθηκευτές αλκοολούχων ποτών και άλλων αλκοολούχων προϊόντων που τηρούν βιβλία απλογραφικά ή διπλογραφικά. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 30 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί στις 31.01.2020. Εάν το υπόλοιπο για καταβολή ποσό φόρου είναι μικρότερο από 30 ευρώ μεταφέρεται στην επόμενη περιοδική δήλωση. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί μέχρι 31.01.2020 ή το 50% μέχρι 31.01.2020 και το υπόλοιπο μέχρι 29.02.2020 χωρίς προσαύξηση (άρθρο 38§1 ν. 2859/2000).
δ) Οι υπόχρεοι ΦΠΑ που τηρούν διπλογραφικά βιβλία καταβάλλουν το υπόλοιπο 50% του φόρου της δήλωσης ΦΠΑ που υποβλήθηκε εμπρόθεσμα μέχρι και τις 31.12.2019 για το μήνα Νοέμβριο 2019 χωρίς προσαύξηση.
ε) Υποβολή ηλεκτρονικά της στατιστικής δήλωσης (INTRASTAT) των ενδοκοινοτικών συναλλαγών (αφίξεων και αποστολών) για το μήνα Δεκέμβριο 2019. Επισημαίνεται ότι υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης Intrastat για ενδοκοινοτικές συναλλαγές αγαθών που πραγματοποιούνται το έτος 2019 εφόσον κατά το έτος 2018 οι συνολικές συναλλαγές ενδοκοινοτικών αφίξεων και αποστολών αγαθών υπερέβησαν τα στατιστικά κατώφλια του έτους 2018, ή στην περίπτωση κατά την οποία οι συνολικές συναλλαγές ενδοκοινοτικών αφίξεων και αποστολών αγαθών που πραγματοποιούνται κατά το έτος 2018 υπερβούν τα κατώφλια των: α) Εκατόν πενήντα χιλιάδες ευρώ (150.000 €) για τις αφίξεις και β) Ενενήντα χιλιάδες ευρώ (90.000 €) για τις αποστολές.
στ) Υποβολή έκτακτης δήλωσης ΦΠA από τους υπόχρεους που ανήκουν στο ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του άρθρου 40 του Κώδικα ΦΠΑ (εκμεταλλευτές σκαφών παράκτιας αλιείας, μήκους μέχρι δώδεκα (12) μέτρων μεταξύ καθέτων, σπογγαλιείς, εκμεταλλευτές σκαφών στη λίμνη των Ιωαννίνων και εκμεταλλευτές ιππήλατων οχημάτων), για την περίοδο Ιουλίου – Δεκεμβρίου 2019. (άρθρο 38§2 του ν.2859/2000 και ΠΟΛ. 1010/2015).
ζ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία που παρακρατήθηκε κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 από κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που διενεργεί πληρωμές ή δίνει παροχές σε είδος στους εργαζόμενους ή υπαλλήλους (άρθρα 59§1α’, 60§1,6 ν. 4172/2013 και ΠΟΛ. 1072/2015).
η) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος από συντάξεις που καταβλήθηκαν κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 από νομικά πρόσωπά ή νομικές οντότητες που καταβάλλουν συντάξεις και τα ταμεία κοινωνικής ασφάλισης ή παρόμοιες νομικές οντότητες που διενεργούν πληρωμές σε ασφαλισμένους (άρθρα 59§1β’,γ’, 60§1,6ν. 4172/2013 και ΠΟΛ. 1072/2015).
θ) Καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος για μισθωτή εργασία που κατέβαλαν φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 σε αξιωματικούς και κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του εμπορικού ναυτικού (άρθρα 59§1 & 60§2, 6 ν.4172/2013 και ΠΟΛ. 1048, 1072 και 1084/2015).
ι) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 από φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, τους φορείς της γενικής κυβέρνησης και όσους δραστηριοποιούνται μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα του:
– 10% για εισόδημα από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη, εισόδημα από μερίδια, μερίδες, συμμετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, διανομές κερδών νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων, προμερίσματα, μαθηματικά αποθεματικά,
– 15% για εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά ομόλογα, τίτλους και ομολογίες με ή χωρίς ασφάλεια, για κάθε δανειακή σχέση, repos, reverse repos, ανταμοιβών που απορρέουν από τίτλους, ομολογίες, χρεόγραφα,
– 20% για εισόδημα από δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές, αναπαραγωγή βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση,
– 20% για εισόδημα από δικαιώματα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας, εκμίσθωση εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων κ.λπ.,
– 20% για εισόδημα από αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα όταν λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο.
ια) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 για ασφάλισμα που καταβλήθηκε εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων,
ιβ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 από τους φορείς γενικής κυβέρνησης για την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών.(ν. 4172/2013 άρθρο 64παρ.2).
Ο φόρος παρακρατείται κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής και υπολογίζεται στην καθαρή αξία των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή:
– 1% για τα υγρά καύσιμα και τα προϊόντα καπνοβιομηχανίας (τσιγάρα)
– 4% για τα λοιπά αγαθά
– 8% για την παροχή υπηρεσιών.
Εξαιρούνται συναλλαγές όταν η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ (ν. 4172/2013 άρθρο 64§2, 61, 62§2, ΠΟΛ. 1028/2014).
ιγ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου 3% κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 από τους ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα για αμοιβές σε εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημόσιων, δημοτικών ή λιμενικών προσόδων(ν.4172/2013 άρθρο 64 παραγρ. 1 περ. δ και ΠΟΛ. 1027/2014).
ιδ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του προκαταβλητέου φόρου 15% κατά το μήνα Νοέμβριο 2019 από τους δικηγορικούς συλλόγους για τις αμοιβές και τα μερίσματα που λαμβάνουν οι δικηγόροι (ν.4172/2013 άρθρο 69 παραγρ. 5 και ΠΟΛ. 1031/2014).
ιε) Υποβολή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενων φόρων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα για τις πληρωμές που έγιναν το μήνα Νοέμβριο 2019 [ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α‘ 167), άρθρο 64 και εγκύκλιος ΑΑΔΕ Α. 1100/2019].
ιστ) Υποβολή μέσω του TAXISNET των πληροφοριακών στοιχείων των μισθώσεων ακίνητης περιουσίας με έναρξη μίσθωσης ή τροποποίησης αυτής για τον μήνα Δεκέμβριο 2019 (Α.Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1013/2014).
ιζ) Υποβολή ηλεκτρονικά μέσω TAXISNET Δήλωσης Τέλους συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας και Δήλωσης Τέλους Καρτοκινητής Τηλεφωνίας και απόδοση των αναλογούντων τελών για τον μήνα Νοέμβριο 2019 (ν. 2579/1998 άρθρο 12).
ιη) Υποβολή ηλεκτρονικά μέσω TAXISNET Δήλωσης Τέλους συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας και απόδοση των αναλογούντων τελών για λογαριασμούς που εκδόθηκαν τον μήνα Νοέμβριο 2019 (ν. 4389/2016 άρθρο 55 και ΠΟΛ. 1085 και 1184/2016).
ιθ) Υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Δήλωσης Τέλους συνδρομητικής τηλεόρασης και απόδοση των αναλογούντων τελών για λογαριασμούς που εκδόθηκαν τον μήνα Νοέμβριο 2019 (ν. 4389/2016 άρθρα 54, 55 και ΠΟΛ. 1085 και 1086/2016).
κ) Υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Δήλωσης απόδοσης του φόρου διαμονής για τον μήνα Δεκέμβριο 2019 (ν. 4389/2017 άρθρο 53 και ΠΟΛ. 1015/2018.).
κα) Υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. δήλωσης απόδοσης του περιβαλλοντικού τέλους από όσους εμπόρους διαθέτουν στον καταναλωτή λεπτές πλαστικές σακούλες μεταφοράς, για το τρίμηνο Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2019 ( ν. 4389/2016 και Κ.Υ.Α. 180036/952/2017).
κβ) Υποβολή από τα πιστωτικά ιδρύματα αναλυτικών καταστάσεων με στοιχεία των πράξεων επί παραγώγων χρηματοοικονομικών προϊόντων, για το τρίμηνο Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2019 (παρ. 9 του άρθ. 16α ν. 2459/1997).
κγ) Απόδοση από τον δανειοδοτούμενο στην αρμόδια ΔΟΥ της εισφοράς επί των χορηγήσεων σε συνάλλαγμα από πιστωτικά ή χρηματοδοτικά ιδρύματα του εξωτερικού, που λήφθηκαν μέσα στον μήνα Δεκέμβριο 2019 (ν. 2076/1992 και η αριθμ. 27550/Β.1135/1.9.1997 Απόφαση Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών παραγρ. 4).
κδ) Ενημέρωση απλογραφικών βιβλίων για το τρίμηνο Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2019 (ν. 4308/2014 άρθρο 6 παρ. 1β).
κε) Ενημέρωση διπλογραφικών βιβλίων για τον μήνα Δεκέμβριο 2019 (ν. 4308/2014 άρθρο 6 § 1α).
κστ) Καταβολή της πέμπτης και τελευταίας δόσης (5/5) του ΕΝ.Φ.Ι.Α.(ν. 4223/2013).
κζ) Υποβολή στη Δ.Ο.Υ. Πλοίων, με κοινοποίηση στο Υπουργείο Ναυτιλίας και Αιγαίου, ετήσιας συγκεντρωτικής δήλωσης για τον υπολογισμό του φόρου πλοίων με ξένη σημαία από τις ημεδαπές ή αλλοδαπές εταιρίες που διαχειρίζονται κατά την 1η Ιανουαρίου του έτους 2020 τα πλοία αυτά και είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα βάσει άρθ. 25 του ν. 27/1975.
Επισημαίνεται ότι στην περίπτωση που η διαχείριση πλοίου με ξένη σημαία ανατίθεται στη διαχειρίστρια εταιρία μετά την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους, υποβάλλεται συμπληρωματική δήλωση από τη διαχειρίστρια εταιρία, εντός μηνός από την ανάληψη της διαχείρισης. Οι ανωτέρω δηλώσεις υπέχουν θέση υπεύθυνης δήλωσης του Ν.1599/1986 (και ΠΟΛ. 1041/2013).
κη) Καταβολή, μέσω ηλεκτρονικής εφαρμογής της ΑΑΔΕ, Τέλους Πλοίων Αναψυχής και Ημερόπλοιων (ΤΕ.Π.Α.Η.) για τα πλοία αναψυχής και επαγγελματικά τουριστικά ημερόπλοια που η παραμονή τους στα ελληνικά χωρικά ύδατα θα πραγματοποιηθεί κατά τον μήνα Φεβρουάριο 2020 (ν.άρθρο 13, Κ.Υ.Α ΠΟΛ. 1210/2018, απόφαση με αριθ. και εγκύκλιοςΕ.2069/8-5-2019).
Για τα πλοία αναψυχής ή τα επαγγελματικά τουριστικά ημερόπλοια που εισέρχονται στα ελληνικά χωρικά ύδατα για πρώτη φορά εντός του μήνα, το τέλος καταβάλλεται το αργότερο κατά την ημερομηνία εισόδου, για ολόκληρο τον τρέχοντα μήνα.
Το τέλος δύναται να προκαταβάλλεται εφάπαξ και για ολόκληρο το έτος.
Στην περίπτωση αυτή, η καταβολή πραγματοποιείται είτε κατά τον μήνα Δεκέμβριο του προηγούμενου έτους, είτε κατά τον μήνα Ιανουάριο του τρέχοντος.
Πλοίο αναψυχής το οποίο αναχωρεί από την Ελληνική Επικράτεια εντός τριών ημερών από τη λήξη του μήνα για τον οποίο έχει καταβληθεί ΤΕ.Π.Α.Η., δεν οφείλει ΤΕ.Π.Α.Η. για τον μήνα αναχώρησης.
ΠΟΕ-ΔΟΥ